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                      剛剛!多地稅局通知,11月1日起,社保正式入稅

                      2020-11-04 來源:南深股份

                      作者:二哥

                      2020年10月30日這天,包括四川、北京、上海、新疆等多地稅務部門發布公告,自2020年11月1日開始,企業社會保險費正式交由稅務部門統一征收。

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                      其實社保入稅不是什么新鮮事了,我國社會保險費多年來一直實行二元征收體制,也就是由社會保險經辦機構或稅務機構征繳,各省情況不一。這個體制源自1999年國務院發布的《社會保險費征繳暫行條例》。根據該條例,社保費可以由稅務部門征收,也可由社會保險經辦機構征收。

                      ?????而將各項社會保險費劃轉稅務部門征收,是黨的十九屆三中全會作出的重大決策,按照中央關于機構改革的決策部署,自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

                      由于數據移交與清理比對、信息共享平臺搭建、社保費征管信息系統部署、業務測試和人員培訓等各項工作都需要時間,所以各省在進度推進方面不一,實際中執行的是成熟一批劃轉一批。

                      有些省2019年就移交稅務征管了。

                      社保入稅政策實施以來,企業最擔心的就是稅務局征管下,企業社保費繳納會比以前更加剛性,比如按實際發放工資作為基數的剛性要求,和個人所得稅申報基數、企業所得稅扣除基數存在數據比對風險等等。

                      其實,這個擔心也不是沒有道理的。稅務部門具有的專業征收隊伍和征管信息優勢,本身有利提高征收效率。

                      但是就目前政策信號來看,短期內,我覺得不會因為社保入稅而普遍增加企業社保成本,國家之前也提出了改革社會保險費征收體制目標:總體上不增加企業負擔,措施上穩步有序、積極穩妥。

                      所以,這個階段“社保轉稅務”其實個人覺得就是將社保繳費這個工作轉到稅務局,僅是換個地方完成繳費這個動作而已,短期內應該還不會涉及到與稅收信息共享、數據同步等問題,更別說大面積比對追繳社保了。

                      但是長期來看,社保的規范化是必然的趨勢,社會保險費交由稅務部門統一征收后,征管能力和征管效率必然有大幅度提升,這必然有利于為整體降低費率爭取更大空間,促進降低社保費率。

                      所以,嚴征管,低費率應該是一種長期的趨勢,也是企業公平經營的必然,而這種對依法繳費的企業來講是比較有利的,他們的社保費負擔會逐步合理下降,對本來不合規繳納社保的企業是不利的,社保成本必然成為未來經營的一個痛點、難點。

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                      少繳社保費已是民營企業的常態,“能少繳就少繳,少繳的錢都是企業的收入,為什么這么說呢?因為這就是一塊實實影響重大的成本支出,是真真在在的現金流出,少交就是收入。

                      社保在企業運營成本中占據一個什么樣的地位?大家先和研究君一起來看看下面這張圖片。

                      這張圖片是企業人工成本的總構成圖。

                      我們平時每個月銀行卡到賬的錢僅僅是圖片中實發工資部分。其實企業如果給你繳了社保、公積金,除了應發中你自己扣除一部分(實質也是企業負擔的應發工資,只是給你代扣代繳了),更重要的一塊支出就是企業負擔的部分。

                      以四川省的比例來看看,在2019年國家降低養老保險單位比例政策出臺后,最新的比例如下:

                      這里假如繳費基數是10000,那么實際個人和企業分別負擔的金額如下:

                      這個時候,雖然應發工資是10000塊,但是實際每個月扣除個人負擔的社保公積金和個人所得稅「假設個稅為0,實際這個收入扣除專項附加后確實會么有」外,只有7760。

                      而企業負擔的人工成本可遠遠不止10000塊,而是13712.5塊。

                      具體分錄,因為如果是個會計,工資成本都計入管理費用。

                      借:管理費用-工資 10000

                      借:管理費用-社保(公司部分) 2512.50

                      借:管理費用-公積金(公司部分)1200

                      貸:應付職工薪酬 13712.50

                      所以,從上面圖片你可以清楚的看到,稅前工資10000,到手僅僅為7760,到手78%左右。而企業總體負擔的人工成本為13712.50,這個和員工到手的比較,企業負擔的竟然將近到手工資的一倍。

                      所以,你感覺到手工資低,其實企業的負擔遠遠比你看到的重。

                      這也是很多企業不愿意為員工購買社?;蛘卟辉敢獍磳嶋H工資給員工繳納社保的真正原因。

                      3

                      也正是因為社保這個成本問題,所以很多企業把社?;I劃當成了救命稻草,總想著在減少社保支出上得到一個有效且穩妥的方案。

                      那么,社?;I劃到底有沒有既有效又無風險的方法呢?

                      想要理順這個問題,研究君覺得我們應該首先從不同用工模式下個人所得稅和社保費是如何規定的下手。

                      用工模式決定個稅和社保繳納方式,也許了解了不同用工模式,我們自然就知道社?;I劃的方向和難點了。

                      勞動用工

                      01

                      公司朝九晚五的上班干會計,大毛在軟件公司上班,我們日常工作中大部分的用工形式就是勞動用工。

                      勞動用工由《勞動法》和《勞動合同法》約定,用人單位與勞動者屬于勞動關系。

                      工作中臨時工的概念,其實《勞動法》并沒有,其只有全日制勞動用工和非全日制勞動用工的說法。

                      相比全日制而言,非全日制用工包括在試用期、工作時間、解雇保護、經濟補償、社保保險方面都更靈活。

                      除了在公司朝九晚五的上班,我還在辦稅不求人公司兼職代理記賬,每個月就月初報報稅,月末集中去取回單據做賬,這種就可以參考非全日制用工簽訂勞動合同。

                      具體我們可以看看下面這張對比圖:

                      02

                      個人所得稅方面,個人所得稅稅法實施條例規定工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

                      不管是全日制勞動用工還是非全日制勞動用工,勞動者取得的所得都是工資、薪金所得,應該按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

                      工資薪金所得由支付方按月代扣代繳。

                      2019年1月應發工資是15000,按照實發工資8%扣除養老保險、2%扣除醫療報銷、0.4%扣除失業保險,12%扣除住房公積金,暫不考慮專項附加扣除和其他扣除。

                      第一步:計算累計預扣預繳應納稅所得額

                      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計養老等扣除項-累計減除費用

                      =15000-(1200+300+60+1800)-5000=6640

                      第二步:以累計預扣預繳應納稅所得額去對應個人所得稅預扣率表

                      得出累計應預扣預繳稅額=6640*3%-0=199.20。當月預繳個人所得稅199.2。

                      03

                      社保方面,社保是勞動關系的法定隨附義務?!秳趧臃ā返谄呤l規定,用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費。

                      對于全日制勞動用工來說,社保必須是依法繳納的,而非全日制用工下,《社保保險費》有規定,個人自愿繳納社保,單位需繳納工傷保險,保障工傷風險。

                      《社會保險費》規定無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險,由個人繳納基本養老保險費。

                      無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫療保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本醫療保險,由個人按照國家規定繳納基本醫療保險費。

                      勞動外包用工

                      01

                      前面說的勞動用工,其實不管是全日制或者非全日制,用工單位和勞動者在實質上都有從屬管理的一個關系在里面。

                      我和你建立勞動關系,你就要按時上班,打卡考勤,也要聽從用人單位的工作安排,是否構成勞動雇傭關系,其實實質上也是要看勞動關系認定的三要素。

                      大毛在軟件公司上班,但是經常在外面掙外快,接私活,公司要做一款考勤系統,但是公司沒人懂這個,公司也不是軟件公司,公司就邀請大毛來做,6000塊,1個月內完成。

                      其實這就是勞務用工,公司和大毛是平等的法律合作關系,通過協議約定雙方的責任和內容。

                      02

                      個人所得稅方面,

                      經營所得,是指:

                      個人和用工單位建立勞務用工關系按照“勞務報酬”或者“經營所得”繳納個人所得稅。其中勞務報酬由支付方代扣代繳。

                      大毛完成工作,代開了6000的發票給公司。

                      公司應該在個稅申報系統按照勞務報酬數目計算繳納個人所得稅,具體算法如下:

                      勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元

                      勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=4660.19×20%=932.04元

                      03

                      社保方面,勞務用工關系下,企業不負有繳納社保的義務。

                      勞動派遣用工

                      01

                      《勞動合同法》和《勞務派遣暫行規定》明確了這種用工形式的特點,由三方組成,即勞務派遣公司、勞動者和用工單位,勞務派遣公司與用工單位簽訂勞務派遣協議,明確雙方的責任和義務,勞務派遣公司根據用工單位的需求,派遣勞動者到用工單位工作,接受用工單位的管理,勞動關系屬于派遣公司(與全日制的法規約束相同),三方之間是連帶責任。

                      02

                      個人所得稅,勞務派遣的勞動關系在是勞務派遣公司和勞動者的,和用工單位么有關系,所以個人所得稅是由勞務公司按工資薪金代扣代繳。

                      03

                      社保,社保關系也是在勞務派遣公司,由勞務派遣公司負責繳納。

                      社?;I劃方向

                      從上面幾種用工關系我們可以看出,解決用工單位社保壓力的用工方式無非就只有兩種。

                      1、非全日制用工

                      2、勞務外包合作

                      非全日制用工模式下社??梢圆扇∽栽咐U納,用工單位只需購買工傷,或者也以商業意外險方式補充替代。勞務外包合作方式不存在用工單位社保責任。

                      而全日制用工下,社保是法定義務,無法規避,不繳納就是風險,勞務派遣模式下,雖然社保是由勞務派遣公司繳納,但是羊毛出在羊身上,勞務派遣公司和派遣員工還是全日制用工關系,社保還是無法規避。

                      所以,大家可以發現,目前很多所謂用工成本籌劃的突破口就是業務籌劃,在用工模式上的結合使用,多元化用工。

                      這些方式也許能起到一定的作用,但是也存在較大的風險,社?;I劃也始終是一個無解的難題。

                      1、設立風險防火墻,把社保風險轉嫁。

                      臨時性、輔助性,可替代性的崗位通過勞務派遣方式用工,把社保風險轉移到勞務派遣公司,這種方式一方面受到比例限制(被派遣勞動者占用工單位總人數不超過10%),更重要的一方面,勞務派遣公司也日趨規范,隨著社保征管的加強,其也不愿意承擔這部分風險,要求用人單位為派遣員工支付社保費用。

                      2、向非全日制用工轉化。

                      非全日制用工雖然社保問題不突出,但是這種用工模式在界定上非常嚴格,而企業用工真正符合非全日制形式的并不是太多,比如用工較多建筑勞務,農民工哪里能達到其每周不超過24小時的時間限制。

                      3、雇傭改合作模式

                      這其實就是是現在靈活用工的重點應用方向,雇傭關系改合作關系。

                      合作關系下社保問題解決了,但是成本發票問題又冒出來了,勞務報酬較高預扣率的個稅問題又凸顯了,面對分散的合作對象,發票和個稅代扣問題難以解決。

                      為給用工單位和勞動者實施全方位的服務,靈活用工平臺就如雨后春筍的出現了,平臺公司采用源頭代征的方式(和稅務局簽訂代征協議),通過個體戶模式(批量注冊)解決勞務報酬個稅問題(個體戶可按經營所得并核定個稅),通過合作模式的建立,由平臺公司解決用工單位的發票問題。

                      這種模式是符合多方利益的,新業態的經濟平臺解決了社保、成本發票、個稅代扣難題,勞動者解決了提供發票的難題,稅務局解決了征管成本問題。

                      當然,與此同時,風險也同時存在,代征的濫用,甚至以此模式行虛開之實,這些都是企業應該警惕的。

                      新業態下的用工模式改變能否就是解決傳統企業用工社保費用的良方呢?可以肯定的是,這種模式不可被無限延伸、甚至濫用。

                      社保成本的節約本身就是損害勞動者的合法權益,如果兼職開網約車,網約車公司通過靈活就業解決了我的發票開票和個稅問題,我覺得符合我個人利益,畢竟我也不是一直干這個的,時間也不固定。

                      但是如果公司告訴會計,單位想和我變更一下勞動關系,把我掛平臺去,我的報酬平臺開票給公司結算,公司可以部分社保費用以工資形式發放給我(當然肯定遠沒實際繳納多),這種肯定不會同意,企業負擔是小了,我個人的權益受到嚴重損害。

                      說的不好聽,我可能沒有職業歸屬感,甚至會舉報企業,拿回自己應有的權益。

                      其實說到這里我也想起了京東公司一直對外宣布的,他們是業內極個別能給快遞員都買社保的企業,我想這樣也是京東快遞能更優秀的原因,員工因此獲得了歸屬感。

                      目前靈活用工模式是把雙刃劍,企業需要合法合規的使用,不可濫用,企業對于靈活用工的運營應該要結合企業業務特點,對于公司個別業務可以結合使用,絕對不能把靈活用工平臺和個體戶模式當作避稅或規避社保責任的途徑,更不得以“共享用工”之名,進行違法勞務派遣,或誘導勞動者注冊為個體工商戶以規避用工責任。

                      而以這種方式來虛開發票解決成本發票和規避社保,就是十分危險的紅線,絕對不可觸碰。

                      社保問題,一個無解的難題,全員以實際基數參保不符合大部分企業的利益(國企除外),部分參保、按最低標準參保不符合勞動者的利益也不符合法律規定,通過各種方式改變勞動關系也會間接損害勞動者利益。

                      社保問題,也就是在這個各方利益不斷博弈下不斷調整變化,無法做到魚和熊掌的兼得。

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